Бюджет и Бюджетирование
Бюджет — это план на определенный период в количественных (обычно денежных) показателях, составленный с целью эффективного достижения стратегических ориентиров Компании.
Основные требования к бюджетам:
— соответствие целям и задачам финансовой стратегии Компании;
— соответствие основным принципам бюджетирования;
— соответствие интересам собственников Компании, государства, а также партнеров, заинтересованных в долгосрочном сотрудничестве с Компанией.
Бюджетирование – это один из основных инструментов управления Компанией (Управленческое решение), обеспечивающих объективное и обоснованное планирование и разработку бюджетов, включая непрерывную процедуру составления, принятия и исполнениябюджетов.
Бюджетирование является одной из составляющих системы финансового управления (Управленческая деятельность).
Отсутствие бюджетирования, как правило, отрицательно сказывается на бизнесе.
Управленческие решения по Бюджетированию, спущенные сверху вниз, не всегда обоснованы и оптимальны, могут быть плохо проработаны и неприменимы на местах, в результате чего снижается исполнительская дисциплина.
Система бюджетного управления — это система управления Компанией по центрам финансовой ответственности (ЦФО) через бюджеты, которая позволяет достигать поставленные цели Компании путём наиболее эффективного использования ресурсов Компании. Действуя на основании информации об экономической деятельности Компании, система бюджетного управления помогает владельцам и руководству Компании анализировать и принимать объективные и обоснованные Управленческие решения при отклонении факта от плана в финансово-экономических показателях бюджетов структурных подразделений Компании.
Цель Бюджетирования: Обеспечение финансовой устойчивости, свободы и безопасности Компании.
Кому нужно Бюджетирование
Система бюджетирования необходима для собственников и руководителей любых Компаний, вне зависимости от их масштаба (как для крупных и средних, так и для малых предприятий). Основное отличие заключается в форме и составе бюджетов (число необходимых бюджетов), а также сложности их заполнения и согласования.
Зачем нужно Бюджетирование:
1. Обеспечивает необходимыми денежными ресурсами производственно-коммерческий процесс Компании.
2. Снижает Предпринимательские риски.
3. Создает условия для конкурентного преимущества и лидерства Компании на рынке.
Задачи Бюджетирования:
1. Установление объектов бюджетирования.
2. Укрепление финансовой дисциплины Компании.
3. Постоянный мониторинг эффективности отдельных направлений деятельности.
4. Контроль за изменением финансовой ситуации в Компании.
5. Разработка системы бюджетов.
6. Расчёт соответствующих показателей бюджетов.
7. Вычисление необходимого объёма денежных ресурсов, обеспечивающих финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса Компании.
8. Расчёт величины внутреннего и внешнего финансирования и выявление резервов их дополнительного привлечения.
9. Прогноз доходов, расходов и капитала Компании.
10. Экономически обоснованное оптимальное распределение ресурсов Компании во времени.
11. Планирование ежегодных операций.
12. Координация деятельности структурных подразделений Компании и их взаимодействия.
Информирование, ознакомление с планами руководителей (менеджеров), ответственных за деятельность соответствующих центров ответственности Компании.
13. Мотивация персонала на достижение целей Компании.
14. Управление видами деятельности Компании.
15. Повышение эффективности работы Компании при помощи целевой ориентации и координации всех событий в Компании.
16. Оценка эффективности деятельности менеджеров Компании, увязанная с итоговыми целями существования Компании.
17. Выявление и снижение Предпринимательских рисков.
18. Повышение гибкости Компании и приспособляемости к изменениям.
Эффективность Бюджетирования зависит от:
1. Наличия в Компании разработанных и утвержденных ЕДИНЫХ правил, на основе которых и будет строиться система бюджетирования:методология, оформление табличных форм, финансовая структура и т.д.
2. Наличия финансовой структуры: организация центров финансовой ответственности и их иерархию и предназначенной для управления стоимостью деятельности Компании.
3. Наличия бюджетной структуры: совокупность бюджетов, по которым происходит планирование и учет деятельности Компании.
4. Наличия Положения о планировании и финансово-экономическом анализе:регламентирует последовательность планирования, порядок и методы оценки достигнутых результатов.
5. Наличия в Компании разработанных и утвержденных Регламентов и Стандартов.
6. Наличия в Компании разработанной и утвержденной системы мотивации руководителей (менеджеров), линейного и обслуживающего (вспомогательного) персонала.
Чтобы добиться исполнения бюджетных процедур, кроме различных поощрений целесообразно разработать и незамедлительно применять конкретные меры наказания за невыполнение утвержденных правил, регламентов и стандартов. Меры наказания должны быть значительными и неотвратимыми.
7. Уровня автоматизации ВСЕГО процесса бюджетирования — автоматизация тех процедур, которые расписаны в регламентах и стандартах по бюджетированию. Автоматизация влияет на время обработки информации. В современном бизнесе вчерашние данные никому не нужны. Необходим анализ сегодняшних показателей и прогноз на завтра, послезавтра, на следующий месяц и т.д.
8. Следования Принципам Бюджетирования.
Постановка бюджетирования — большая системная задача. Но, несмотря на трудности, которые возникают в ходе ее решения, целесообразно придерживаться Принципов бюджетирования.
Конечные бюджетные формы
Вся процедура бюджетирования должна быть организована таким образом, чтобы на последнем этапе собственники и соответствующие руководители Компании получали три основные бюджетные формы:
— бюджет доходов и расходов (БДР): определяет экономическую эффективность Компании;
— бюджет движения денежных средств (БДДС): обоснованное и своевременное планирование и эффективное распределение финансовых потоков Компании;
— прогнозный баланс: отражает экономический потенциал и финансовое состояние Компании.
БДР и БДДС отражают изменения финансовых ресурсов компании, однако, они имеют различия из-за того, что эти бюджеты отличаются ЦЕЛЯМИ их формирования.
БДР формируется с целью планирования систематического получения прибыли, а БДДС — для распределения денежных потоков.
Для эффективного планирования деятельности Компании на выходе целесообразно получать ВСЕ ТРИ бюджетные формы. При отсутствии хотя бы одного из трех бюджетов картина планирования будет неполной.
Кроме того, Финансовый директор ОБЯЗАН сопоставлять, анализировать и давать оценку:
— экономической эффективности Компании;
— обоснованности и своевременности планирования и эффективности распределение финансовых потоков Компании;
— экономического потенциала и финансового состояния Компании.
Для сопоставления и анализа данных разных периодов процесс бюджетирования должен быть постоянным и непрерывным. Сами периоды должны быть одинаковыми и утверждены заранее: неделя, декада, месяц, квартал, год.
