Объект незавершенного строительства: имущественный налоговый вычет

Автор: Роман Залунин

Описание ситуации

Физическое лицо приобрело частный дом как объект незавершенного строительства и земельный участок, на котором расположено это нежилое здание.

Вопрос

Возникает ли у данного физического лица право на получение имущественного налогового вычета?

Ответ

В рассматриваемой ситуации физическое лицо приобрело здание с назначением «нежилое» и земельный участок, на котором расположено это нежилое здание. Следовательно, у физического лица не возникло право на получение имущественного налогового вычета. Это касается и земельного участка, так как при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом (пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Обоснование

Ситуации, когда физические лица могут получить имущественные налоговые вычеты, указаны в п. 1, 2 ст. 220 Налогового Кодекса РФ (далее – НК).

В частности, на основании пп. 3 п. 1 данной статьи имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

— на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них;

— на приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом размер вычета не может превышать 2 млн руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Получается, имущественный налоговый вычет можно получить при приобретении жилого дома (квартиры, комнаты) и земельного участка, на котором расположен такой дом, а также земельного участка, предоставленного для индивидуального жилищного строительства.

Как отметила в свое время ФНС, перечень объектов, в отношении расходов на приобретение которых может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, является закрытым и расширенному толкованию не подлежит. В частности, Налоговым кодексом не предусмотрено право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением нежилого помещения (Письмо от 17.08.2012 N ЕД-3-3/2973@).

На это указали и финансисты в Письме от 06.12.2018 N 03-04-05/88584. Для целей предоставления имущественного налогового вычета положениями пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ установлены конкретные виды жилых помещений (жилой дом, квартира, комната), которые должны быть в том числе отражены в документах, подтверждающих право собственности налогоплательщика на соответствующий объект недвижимого имущества. Таким образом, оснований для получения имущественного вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение объекта недвижимости «помещение» не имеется.

PS:

1. Заявки на письменные юридические консультации направляйте на info@cs-school.online

2. Видеолекция: Договор купли-продажи недвижимости. Урок 5. Объект незавершенного строительства

3. Аренда объекта незавершенного строительства: