Имущественный налоговый вычет (НДФЛ) на квартиру
Описание ситуации: Физическое лицо (супруг), находясь в браке, купило квартиру. Квартира оформлена на супругу. Супруга не может получить вычет по НДФЛ на квартиру, так как является индивидуальным предпринимателем.
Вопрос: Может ли супруг получить вычет на квартиру?
Ответ: Супруг вправе получить имущественный налоговый вычет на квартиру.
Обоснование: Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если брачным договором между ними не установлен иной режим этого имущества (п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса РФ, п. 1 ст. 34 Семейного кодекса РФ). При этом не имеет значения, на имя кого из супругов приобретена квартира либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства (Письмо Минфина России от 02.02.2018 N 03-04-05/6101).
Поэтому каждый из супругов вправе получить имущественный налоговый вычет в размере фактических расходов на приобретение жилья. Максимальный размер имущественного вычета для каждого из супругов — 2 млн руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ).
Также можно получить имущественный вычет на погашение процентов по займу (кредиту). Максимальный размер такого вычета для каждого из супругов в отношении одного объекта недвижимости — 3 млн руб. (п. 4 ст. 220 НК РФ).
Право на получение имущественного вычета касается только тех доходов супругов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). Поэтому, если супруга является индивидуальным предпринимателем и не имеет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, она не вправе получить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры.
Вместе с тем, если супруга — индивидуальный предприниматель получает другие доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13%, она может уменьшить сумму своих доходов на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры (Письмо Минфина России от 11.06.2019 N 03-04-05/42355). Наличие или отсутствие права у супруги — индивидуального предпринимателя не лишает ее супруга возможности воспользоваться имущественным налоговым вычетом на приобретение жилья. Для этого необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства и представить декларацию по форме 3-НДФЛ, справку по форме 2-НДФЛ, копии документов о приобретении квартиры, копию свидетельства о браке.
Налоговый орган также может запросить дополнительные документы, например, заявление о распределении вычета между супругами (пп. 7 п. 3, п. 7 ст. 220 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@).
Схожая позиция отражена в Письмах Минфина России от 27.04.2017 N 03-04-07/25711, от 29.09.2016 N 03-04-07/56797 (направлены Письмом ФНС России от 16.05.2017 N БС-4-11/9119).
PS: Заявки на письменные юридические консультации направляйте на info@cs-school.online
