Налоговая выгода

Автор: Роман Залунин

Налоговая выгода – это:
— снижение налоговой нагрузки на организацию (индивидуального предпринимателя) путем получения льгот, вычетов, иных послаблений по налогам;
— экономически оправданные и законные действия добросовестного налогоплательщика;
— уменьшение размера налоговых платежей за счет получения дополнительных вычетов и льгот, уменьшения налоговой базы, а также получения права на возврат (зачет) или возмещения уплаченных сумм из бюджета.

Обоснованная налоговая выгода – это уменьшение налоговых платежей в результате экономически оправданных и законных действий компании, которые направлены на сокращение налогов путем применения установленных налоговым законодательством способов (применение налоговых льгот, налоговых вычетов, пониженных налоговых ставок, целесообразность затрат).

Необоснованная налоговая выгода — это снижение налоговых платежей с использованием не законных запрещенных способов или экономически неоправданных действий (нереальность осуществленных операций, подмена их содержания, неоправданность произведенных затрат, взаимоотношения с сомнительными контрагентами и т.д.).

Факторы и признаки получения компанией необоснованной налоговой выгоды:

• маленький срок существования компании (создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции);
• наличие признака взаимозависимости с контрагентом при совершении сделки;
• разные условия между совершаемой сделкой и обычными сделками, которые осуществляются компанией;
• привлечение посредников при осуществлении хозяйственных операций;
• наличие нестандартных операций по расчетному счету компании;
• наличие правонарушений в налоговой сфере;
• невозможность реального осуществления компанией операций (время и место нахождения имущества, объем экономически необходимых материальных ресурсов);
• отсутствие необходимого управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств и т.д.;
• учет для целей налогообложения только хозяйственных операций, непосредственно связанных с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций;
• совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном компанией в документах бухгалтерского учета.

Нарушением налогового законодательства являются такие факты, как:

• невозможность выполнения контрагентом операций, отраженных в документах
• сокрытие выручки;
• искусственное завышение затрат;
• выплата заработной платы сотрудникам фирмы в конвертах;
• отсутствие связи осуществленных операций с реальной экономической целью деятельности;
• фиктивность документов, оформленных на несуществующую сделку или сделку, подменяющую собой реально осуществленную;
• наличии в цепочке поставщиков фирм-однодневок.

Чтобы избежать подозрений в получении необоснованной налоговой выгоды,
необходимо проявлять должную осмотрительность и осторожность.

Перечень критериев для самостоятельной оценки рисков проведения выездных налоговых проверок:

• наличие низкого уровня налоговой нагрузки и рентабельности;
• отражение в налоговой декларации по налогу на прибыль убытков за счет необоснованного завышения расходов;
• низкаязаработная плата по сравнению со средними показателями по отрасли;
• существование риска выхода за пределы ограничений, рассчитанных для возможности применения специальных режимов;
• неоправданное взаимоотношение с контрагентами через цепочку промежуточных лиц;
• частая смена места постановки наналоговый учет;
• непредставление документов и пояснений по запросам ИФНС, нарушение сроков хранения документов;
• наличие высокого налогового риска при осуществлении отдельных операций.

Подозрительные признаки, привлекающие внимание налоговых органов:

• неритмичный характер хозяйственных операций;
• нарушение налогового законодательства в прошлые периоды;
• разовый характер операции;
• осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика;
• осуществление расчетов с использованием одного банка;
• осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций;
• и т.д.

Факты, подтверждающие наличие высокого налогового риска:

• личный интерес руководителя фирмы в заключении договоров с определенным контрагентом;
• недостоверная или неполная информация о регистрации в ЕГРЮЛ, месте нахождения контрагента, его руководителей;
• отсутствие общедоступных сведений о деятельности контрагента (нет рекламы, сайта, информации в СМИ);
• более выгодные предложения по стоимости от других компаний по такой же продукции (работам, услугам);
• использование сомнительного контрагента в качестве посредника и участие посредника в операциях по покупке товара, который производится физическим лицом;
• особые льготные условия оплаты в договоре и отсутствие проведения работы по взысканию дебиторской задолженности по такому контрагенту;
• не представление контрагентом информации о наличии лицензий, трудовых ресурсов, имущества, необходимого для ведения предпринимательской деятельности;
• нереальные условия исполнения договора (сроки, объемы выполняемых работ и т.д.);
• операции по выдаче беспроцентных займов, а также займов, не обеспеченных залогом;
• операции с ценными бумагами с сомнительной ликвидностью;
• экономическая неэффективность осуществленной сделки с сомнительным контрагентом при наличии высокой доли расходов по такой сделке.

Если компания при выборе контрагента не учитывает указанные критерии,
то ее действия могут быть расценены как неосмотрительность и неосторожность.

Важно: возможность достижения экономического результата с меньшей налоговой выгодой, полученной налогоплательщиком путем совершения других предусмотренных или не запрещенных законом операций, не является основанием для признания ее необоснованной.

Мы с удовольствием предоставим Вам консультации по самым актуальным вопросам.

Команда Бизнес-Акселератора бизнес-клуба LUXINTERCOM:

Консультанты – специалисты, предоставляющие консультационные услуги курса Бизнес-Акселератор.

Эксперты – специалисты, обладающие подтвержденными специальными знаниями и навыками и предоставляющие квалифицированные заключения или суждения.

Наставники – специалисты, обладающий подтвержденными специальными знаниями и навыками и оказывающий методическую и практическую помощь.

Надеемся на долгосрочное взаимовыгодное сотрудничество.